Lægebehandling og moms
Lægebehandling er et af de områder, hvor mange danskere og virksomheder er i tvivl om, hvordan momsreglerne fungerer. Skal der betales moms hos lægen? Gælder reglerne også private klinikker? Og hvad med særlige ydelser som erklæringer eller rådgivning?
I denne artikel får du en fuld og opdateret gennemgang af momsreglerne for lægebehandling i Danmark.
Er der moms på lægebehandling?
Kort svar: Nej.
Lægebehandling er som udgangspunkt momsfritaget i Danmark.
- Momssats: 0%
- Kategori: Sundhed
- Lovgrundlag: Momsloven § 13, stk. 1, nr. 1
Momsloven fritager sundhedsydelser, når de har til formål at diagnosticere, behandle eller forebygge sygdomme hos mennesker. Lægebehandling falder direkte ind under denne kategori.
Hvorfor er lægebehandling momsfritaget?
Formålet med momsfritagelsen er at sikre, at sundhedsydelser ikke bliver dyrere for borgerne som følge af afgifter. Derfor har både offentlige og private lægeydelser en særlig status i momslovgivningen.
Det afgørende er ikke, om behandlingen udføres i det offentlige eller private regi, men derimod:
- Om ydelsen leveres af en autoriseret læge
- Om ydelsen har et sundhedsfagligt formål
- Om ydelsen retter sig mod patientbehandling
Opfyldes disse betingelser, er ydelsen momsfritaget.
Hvornår er lægebehandling momsfritaget?
Lægebehandling er momsfritaget, når:
- Behandlingen udføres af en læge med dansk autorisation
- Ydelsen vedrører undersøgelse, diagnose, behandling eller forebyggelse
- Behandlingen leveres direkte til patienten
Dette gælder eksempelvis:
- Konsultationer hos praktiserende læge
- Speciallægebehandling
- Private lægeklinikker
- Akut og planlagt behandling
Både offentligt finansierede og privat betalte lægeydelser kan være omfattet af momsfritagelsen.
Hvornår kan lægeydelser blive momspligtige?
Selvom lægebehandling som udgangspunkt er momsfritaget, findes der situationer, hvor læger leverer ydelser, som ikke anses som sundhedsbehandling.
Disse ydelser er som regel momspligtige med 25%.
Eksempler på momspligtige lægeydelser:
- Lægeerklæringer til forsikringsselskaber
- Attester til arbejdsgivere
- Konsulentarbejde for virksomheder
- Sundhedsfaglig rådgivning uden patientbehandling
- Kosmetiske behandlinger uden medicinsk formål
Her er formålet ikke behandling af sygdom, men dokumentation, vurdering eller kommerciel rådgivning – og derfor gælder momsfritagelsen ikke.
Kan man trække moms fra på lægebehandling?
Nej.
Da lægebehandling er momsfritaget, er der ingen moms at trække fra – hverken for patienter eller for lægevirksomheder.
For læger betyder det også, at:
- Der ikke kan fradrages moms på indkøb, der udelukkende bruges til momsfritagne ydelser
- Der kan opstå delvis fradragsret, hvis lægen også leverer momspligtige ydelser
Ofte stillede spørgsmål om lægebehandling og moms
Er privat lægebehandling også momsfritaget?
Ja. Så længe ydelsen er sundhedsfaglig og leveres af en autoriseret læge.
Er kosmetiske behandlinger momsfritaget?
Nej. Kosmetiske behandlinger uden medicinsk formål er momspligtige.
Skal virksomheder betale moms på lægeydelser?
Nej, hvis der er tale om egentlig lægebehandling. Er der tale om erklæringer eller rådgivning, kan der være momspligt.
Opsummering
- Lægebehandling er momsfritaget
- Gældende momssats: 0%
- Fritagelsen følger Momsloven § 13, stk. 1, nr. 1
- Ikke-sundhedsfaglige ydelser kan være momspligtige
Lægebehandling er et klassisk eksempel på en momsundtagelse, hvor formålet med ydelsen er afgørende for den momsmæssige behandling.