Reverse charge moms - Omvendt betalingspligt

Reverse charge (omvendt betalingspligt) er et system hvor køberen, ikke sælgeren, afregner momsen. Det bruges primært ved handel mellem EU-lande.

Hvad er reverse charge?

Ved reverse charge:

• Sælger fakturerer uden moms

• Køber beregner selv momsen

• Køber angiver både købs- og salgsmoms

• Nettoresultat for køber: 0 kr. (hvis fuld fradragsret)

Hvorfor findes reverse charge?

• Forenkler handel mellem EU-lande

• Forhindrer momssvig

• Undgår at virksomheder skal momsregistreres i mange lande

Hvornår gælder reverse charge?

1. Køb af varer fra andre EU-lande

• Varer købt fra momsregistreret virksomhed i andet EU-land

• Kaldet "EU-erhvervelser"

2. Køb af ydelser fra udlandet

• Konsulentydelser

• IT-services

• Markedsføring

• Og mange andre ydelser

3. Bygge- og anlægsvirksomhed (indenlandsk)

• Underentreprenører til hovedentreprenører

• Kun mellem momsregistrerede virksomheder

4. Køb af mobiltelefoner, computerchips mv.

• Visse varer med høj svindelrisiko

• Kun ved køb over 80.000 kr.

Sådan fungerer det i praksis

Eksempel: Køb af konsulentydelse fra Tyskland

Du køber rådgivning for 10.000 EUR fra tysk virksomhed.

Tysk leverandørs faktura:

Konsulentydelse                10.000,00 EUR
Moms                                0,00 EUR
Total                          10.000,00 EUR
"Reverse charge - køber afregner moms"

Din momsangivelse (køber i DK):

RubrikBeløb

Købsmoms (rubrik A)18.625 kr.*
Salgsmoms (rubrik B)18.625 kr.*
Netto0 kr.

*Forudsat kurs 7,45 og 25% moms

Krav til faktura ved reverse charge

Sælgers faktura skal indeholde:

• Teksten "Reverse charge" eller "Omvendt betalingspligt"

• Henvisning til momsloven (evt. EU's momsdirektiv)

• Købers CVR-nummer / VAT-nummer

• Sælgers VAT-nummer

• Beløb uden moms

Eksempel på korrekt tekst

> "Reverse charge - VAT to be accounted for by the recipient according to Article 196 of the VAT Directive"

Eller på dansk:
> "Omvendt betalingspligt - moms afregnes af køber jf. momslovens § 46, stk. 1, nr. 3"

Bogføring af reverse charge

Ved køb (du er køber)

Debet: Udgiftskonto     10.000 kr.
Debet: Købsmoms          2.500 kr.
Kredit: Leverandør      10.000 kr.
Kredit: Salgsmoms        2.500 kr.

Resultat

• Udgiften bogføres ekskl. moms

• Moms går i nul (købsmoms = salgsmoms)

Momsangivelsen

Rubrikker på momsangivelsen

Ved køb fra EU (varer):

• Rubrik A-varer: Skriv værdien af købet

• Rubrik A-moms: Beregnet moms (25%)

Ved køb af ydelser fra udlandet:

• Rubrik B-ydelser: Skriv værdien

• Rubrik B-moms: Beregnet moms (25%)

Reverse charge ved salg

Hvis du sælger til andre EU-lande

B2B salg (til virksomheder):

• Få kundens VAT-nummer

• Verificér nummeret (VIES-databasen)

• Fakturér uden moms

• Skriv "Reverse charge" på fakturaen

B2C salg (til private):

• Reverse charge gælder IKKE

• Du skal opkræve moms (evt. via OSS)

Indenlandsk reverse charge

Byggebranchen

Omvendt betalingspligt gælder ved:

• Entreprisearbejde

• Underentreprise

• Bygge- og anlægsarbejde

Betingelser:

• Begge parter er momsregistrerede

• Ydelsen er omfattet af reglerne

Mobiltelefoner og chips

Ved salg over 80.000 kr. af:

• Mobiltelefoner

• Tablets

• Integrerede kredsløb

Typiske fejl

1. Glemmer at angive reverse charge moms

• Resulterer i forkert momsangivelse

• Kan give problemer ved kontrol

2. Verificerer ikke VAT-nummer

• Risiko for at skulle betale momsen selv

• Brug VIES til verificering

3. Manglende tekst på faktura

• Fakturaen skal tydeligt angive reverse charge

• Ellers kan køber nægte at betale

4. Bruger reverse charge ved B2C

• Gælder kun B2B

• Private skal betale moms

Tjekliste: Køb med reverse charge

• [ ] Modtaget faktura uden moms

• [ ] Faktura angiver "Reverse charge"

• [ ] Verificeret sælgers VAT-nummer

• [ ] Beregnet dansk moms (25%)

• [ ] Bogført købsmoms OG salgsmoms

• [ ] Angivet korrekt på momsangivelsen

Tjekliste: Salg med reverse charge

• [ ] Verificeret købers VAT-nummer (VIES)

• [ ] Faktureret uden moms

• [ ] Skrevet "Reverse charge" på faktura

• [ ] Angivet sælgers og købers VAT-nummer

• [ ] Henvist til relevant lovhjemmel

• [ ] Indberettet til EU-salg uden moms (liste)

FAQ

Hvad hvis kunden ikke har VAT-nummer?

Du skal opkræve dansk moms (25%). Reverse charge gælder kun B2B.

Kan jeg få pengene tilbage hvis jeg har betalt moms ved en fejl?

Ja, kontakt sælgeren om kreditnota eller søg om refusion.

Gælder reverse charge for alle ydelser?

De fleste B2B-ydelser er omfattet. Nogle undtagelser findes, f.eks. udlejning af fast ejendom.